A DEFACTORING Zrt. egyes adókötelezettségeinek vizsgálata
Saved in:
| Main Author: | |
|---|---|
| Other Authors: | |
| Format: | Thesis |
| Kulcsszavak: | adóbevallás(ok) adókötelezettség(ek) helyi iparűzési adó pénzügyi vállalkozás társasági adózás |
| Online Access: | http://dolgozattar.uni-bge.hu/28936 |
| Abstract: | Szakdolgozati témám kiválasztásakor elsődleges szerepet játszott, hogy a szakmai gyakorlati helyemen végzett munkámhoz és az Egyetemen megszerzett ismereteimhez kapcsolódóan olyan vizsgálati témát találjak, amellyel méltóképpen lezárhatom tanulmányaimat. A választásom végül az adókötelezettségek vizsgálatára esett, amely izgalmas kihívást jelentett a speciális work-out faktoring tevékenységet végző DEFACTORING Zrt. esetében. Dolgozatomban a Társaságot érintő Beszámolási és könyvvezetési, továbbá a jövedelem típusú adónemeken keresztül az Adómegállapítási, Adó és Adóelőleg fizetési, illetve Adóbevallási kötelezettségeket vizsgáltam. A cég Könyvvezetési és éves beszámoló készítési kötelezettségét alapvetően a Számviteli törvény és a 250/2000. (XII. 24.) Kormányrendelet aktuális rendelkezései befolyásolják. Az éves beszámolót vezetői döntés alapján március 16. napjáig köteles elkészíteni, amelyet május 31. napjáig kell közzétennie. A pénzintézeti különadó vizsgálatakor az alábbi megállapításokat tettem: A Társaságnak a pénzintézeti különadót Kamateredménye alapján kell megfizetnie. Az adókulcs 6,5 százalékos mértéke 2016-2020 között nem változott, így a pénzintézeti különadó fizetési kötelezettségét alapvetően a vállalkozási tevékenység jövedelmezősége határozta meg. Az általam választott vállalat a vizsgált időszakban dinamikusan fejlődött, így az Adóalapja is ugrásszerűen megnőtt. Az elmúlt 5 év tendenciáit nézve a vállalkozás Kamateredménye 51 760 000 Forinttal nőtt meg, amely 10 százalékos adófizetési kötelezettség növekedést eredményezett. Az iparűzési adóval kapcsolatban a következőket tártam fel: A Társaság iparűzési Adóalapját a működéséből származó Nettó árbevétel és Anyagköltség különbözete adja meg. 2014-2019. adóév között az iparűzési adó mértéke a törvényi rendelkezések értelmében nem változott, így végig 2 százalék maradt. 2014-ről 2015. évre a vállalkozás Nettó árbevétele majdnem a felére lecsökkent, ezért a Társaság Adóalapja és a Fizetendő adója is a felére csökkent. Ez a változás a cég szempontjából majdnem 50 százalékos „adómegtakarítást” jelentett. 2016. évtől kezdődően visszaállt a vállalat nyereséges működése, így az iparűzési adó egy sokkal tervezhetőbb adókötelezettséggé vált a vállalkozás számára. Amennyiben a jövőben is fenn tudja tartani jövedelmező tevékenységét, akkor átlagosan évi 750 000 000 – 850 000 000 Forint közötti Adóalappal, illetve 15 000 000 – 17 000 000 Forint közötti iparűzési adó fizetési kötelezettséggel kell számolnia. A társasági adókötelezettségekhez kapcsolódó megállapításaim az alábbiak: A DEFACTORING Zrt. saját választása alapján a társasági adóhoz kapcsolódó adófizetési kötelezettségének meghatározásakor az általános szabályok szerinti adóalap megállapítási módszert alkalmazza. Kiindulási alapnak az Adózás előtti eredményét tekinti, amelyet a Tao tv.-ben meghatározott Növelő és Csökkentő tételekkel korrigál. A 2016-2019. év közötti időszakban - 2016. évről 2017. évre - 10 százalékról 9 százalékra mérséklődött a társasági adókulcs mértéke, amely kedvező változás volt a vállalkozás számára. 2017. évtől kezdődően az adókulcs nem változott. A DEFACTORING Zrt. Számított társasági adóját 2016-2017. évben látvány-csapatsport támogatási adókedvezménnyel, míg a 2018. évben adófelajánlással mérsékelte. 2016. évben 12 500 000 Forinttal, míg 2017. évben 13 000 000 Forinttal csökkentette adófizetési kötelezettségét. 2018. évben adóelőleg fizetési kötelezettségének terhére 3 000 000 Forintot ajánlott fel látvány-csapatsport támogatására, amellyel 194 000 Forint adójóváírásban részesült. A Társaság követeléskezelő tevékenysége folytán a cégcsoport tulajdonába került ingatlanok fejlesztésében és hosszú távú hasznosításában is jelentős tapasztalatot szerzett. 2019. évben kihasználta a Tao tv. nyújtotta új kedvező adózási lehetőséget és csoportképviselőként csoportos társasági adóalanyiságot hozott létre leányvállalatai egy részével. 2020. évben a még kedvezőbb feltételek elérése érdekében további két csoporttaggal bővítette a csoportos adóalanyiságot. A csoportos adóalanyiság adta kedvezőbb lehetőségekkel 1 379 027 Forint adómegtakarítást tudott elérni. Összességében elmondható, hogy az adótörvények gyakori módosításához nem könnyű alkalmazkodni. Az általam választott vállalkozás lehetőségeihez mérten igyekszik a törvényi rendelkezések adta kedvezményeket kihasználni, hogy a jövőben is fenn tudja tartani jövedelmezőségét. |
|---|