Cég beolvadás adózási szemszögből
Saved in:
| Main Author: | |
|---|---|
| Other Authors: | |
| Format: | Thesis |
| Kulcsszavak: | adózás audit beolvadás egyesülés kedvezményezett átalakulás |
| Online Access: | http://dolgozattar.uni-bge.hu/29077 |
| Abstract: | A választott témám a cég beolvadás adózási szemszögből, mely a dolgozatom címe is egyben. Jelenleg egy SSC Tax team tagjaként dolgozom, mint egy szolgáltató központ tagja, mi támogattuk a helyi piacot és az általa kezdeményezett cégfelvásárlást. A dolgozatom háttéranyagai, legfőképpen a munkatársaim, főnököm megszerzett hozzáértésein, valamint a specifikusan adózási témakörrel foglalkozó, megbízható internetes szaklapokon, cikkeken alapultak. Valamint a primerkutatás eszközei közül, a mélyinterjú alapozta még meg. Témámat három fő részre osztottam, melynek első fő eleme a jogi lépések, ami lefedi, mind azon adminisztrációs kötelezettséget melyet, egy cégnek meg kell tennie az egyesülés előtt, közben és utána. A második nagyobb tartalmi egység fedte le, az általam vizsgált adózót érintő főbb adónemeket. Ezek sorrendjére, azok felépítésére, legfőképpen a kollegáim által vezetett adónemek felosztása volt hatással, az ő általuk vezetett adónem struktúrát követte a dolgozatom. A végső szekcióban, vagyis az összefoglalásban, már én magam is részt vettem, így sokkal több saját tapasztalatra tudtam építeni a dolgozatomat. Talán az egyik legizgalmasabb szakasz, amikor kiderül, hogy a befektetett energia és tudás, meghozta-e azt az elvárt szintet, amelyet az adóhatóság ellenőrzése megkíván, megfelelt-e minden jogszabályi előírásnak. Elsődleges tényként megállapítható volt, hogy minden, a jogelőd által kialakított folyamatot, szabályzásaik megismerése és feltérképezése, majd azok a jogutód társaság életébe, vállalti struktúrájába beimplementálása volt az egyik fő és legmeghatározóbb feladat. Ezen állításon túlmenően, részletesebben a jogi vonulatok után, az általam választott, a jogutód társaság számára is releváns volumennel bíró adónemekből egy kis ízelítő. Társasági adó szempontjából, amiért cég beolvadás kapcsán figyelemre méltó, az a kamatlevonási korlát vizsgálata, az elhatárolt veszteség felhasználása és az adóhalasztás lehetősége, valamint a kedvezményezett átalakulásban rejlő lehetőségek és előnyök megismerése volt. Munkavállalói bér és-bérjárulékokhoz köthető adók, az egyesülés kapcsán adótervezési szempontból, HR feladatok meghatározása, bértömegek kalkulálása miatt volt fontos. Ugyanakkor említést érdelem, a jogutód hozzáállása a jogelődtől átvett munkavállalókra, valamint azokkal a dolgozókkal szembeni magatartás, akiket a jogutód nem tudott alkalmazni a beolvadást követően. Előtérbe kerülnek az egyes meghatározott juttatások, a béren kívüli juttatások és céges telefonok, laptopok kezelése is. Általános forgalmi adó, a beolvadás szempontjából, a számlázás, a számlázó programok lefejlesztése és bejelentése miatt, valamint a jogelőd által alkalmazott folyamatok beépítése miatt volt fontos a jogutód életében. A transzferár, a beolvadás kapcsán, a jogelőd és a jogutód vállalati méreteiből adódóan került bele a dolgozatomban. Valamint ezen témakör, a kapcsolt felek feltérképezésén túlmenően, a branchmarking study elkészítésétől, az összehasonlító árak alkalmazásától, a local és master file elkészítéséig terjedt ki. Helyi adók tekintetében, a beolvadás kapcsán, a jogutód életében a telephelyek számainak megnövekedése miatt kapott teret. Több ezer telephely volt jelen, míg a jogelődnél 6-700 db, amely egy kritikus pont volt, mert a megosztási módszerek közül is egy speciális esetet tudott és tud alkalmazni az általam vizsgált jogutód. Az építményadó tekintetében az illeték törvény szerinti korrigált forgalmi értéken történő adó meghatározása volt számottevő, mivel kedvezményezett átalakulás esetén -illetékmentes-ebből adódóan a korrigált forgalmi érték 50%-án meghatározása, patthelyzetet eredményezett. Az egyéb adók közül is a környezetvédelmi termék díj volt kiemelhető, mely a beolvadás amiatt került előtérbe, mert a jogelőd 100.000 anyag kategória típussal növelte a jogutód, ezen termékkörének adóterheit, és adminisztrációit. A forrásadó az ingatlan bérbeadás miatt érdemelt említést, mind magánszemélytől bérelt, mind a társasházaktól bérelt ingatlanok tekintetében, az év közbeni beolvadás miatt volt érdekes. Utolsó vizsgálandó pont, a SOX kontroll pontok, mely az általam vizsgált cég tekintetében évente két alkalommal kerülnek felülvizsgálásra, a könyvvizsgálók, illetve belső auditok által, valamint a cég saját erre a feladatra szakosodott munkatársaival karöltve. Összefoglalásként, egy rendhagyó folyamatot vettem végig, mely a dolgozat leadásáig nem indult el, csak előkészületi stádiumban van, az a NAV audit. Mely során az auditálandó jogutód előkészíti a jogelődre vonatkozó adatokat: teljes főkönyvi könyvelését, kódolást, valamint a főkönyvi számokat, főkönyv megnevezéseket, bizonylatszámokat, teljesítési időpontokat, előjeles összegeket, gazdasági esemény megnevezéseket, könyvelési- és adókódokat, számviteli politikát, könyvelési kód-listát, adókód-listát, áfakód-listát, bizonylatfajta-listát, a számlatükröt, a munkavállalói listát, az adóbevallásokat, valamint bizonylati, analitikai alátámasztásait. Ezen információkat egészítették ki az interjúkban elhangzott, összefogalmazott tapasztalásokkal, tanácsokkal. Valamint, mindazon hihetetlen tudással, melyet munkatársaim, főnökeim ezzel a folyamattal megszereztek, és amelyből felkínáltak egy szeletet számomra is, így belé kóstolva ebbe a nem mindennapi átalakulásba, ezáltal elősegítve, hogy ez az esemény most fizikális testet ölthetett ebben a dolgozatban. |
|---|